Ny lov fjerner momsfritagelse for undervisning
Lovændringen skyldes, at den danske praksis er i strid med EU-Domstolens praksis. Det drejer sig helt konkret om fortolkningen af begrebet momsfri skoleundervisning. Det er i momslovens § 13, stk. 1, nr. 3 fritaget for moms, hvilket er i strid med EU’s fortolkning af reglerne.
Derfor bliver en del undervisning nu momspligtigt, hvilket kommer til at have betydning for rigtig mange selvstændige. Det gælder mere konkret ydelser, hvor undervisning er et væsentligt element.
Det gælder både privatundervisning (fx af en personlig træner) og holdundervisning (fitnesscentre), som med de nye regler kommer til at levere momspligtig undervisning – hvor de tidligere var momsfri.
Undervisningen skal vedrøre en bred og varieret mængde af emner, som fx i folkeskolen eller på ungdomsuddannelser, for at være momsfritaget.
Det vil være op til virksomhederne selv at vurdere, om undervisningen understøtter dette krav – det kan være en god idé at få et bindende svar fra Skattestyrelsen, hvis man er i tvivl, da det vil gælde de færreste.
Den tekniske forklaring
Sag C-449/17 ved EU-Domstolen ligger til grund for lovændringen. Domstolen kom frem til, at køreskoleundervisning ikke anses som skoleundervisning. Det betyder, at den ikke er momsfritaget – og derfor er den danske praksis i strid med EU-Domstolens praksis. Se sag.
Det bliver momspligtigt fremadrettet
En del undervisning – både enkelt- og holdundervisning – bliver i fremtiden momspligtigt. Det vil altså sige, at du skal opkræve moms på de ydelser, der ikke længere er fritaget for moms.
Lovændringen har blandt andet betydning for:
- Personlige trænere og fitnesscentre
- Privat undervisning i musik, håndarbejde, sprog m.v.
Undervisning i sprog og musik bliver fremadrettet momspligtigt, ligesom personlige trænere også skal opkræve moms ifm. undervisning, ligesom holdtræning i fitnesscentre bliver momspligtig.
Nyt skattefradrag på vej
Regeringen vil indføre et skattefradrag for udgifterne til motion. Det gælder blandt andet spinning, yoga og crossfit i fitnesscentre eller private yogacentre. Sang og musik i kommercielt regi vil også være omfattet. Det bliver sandsynligvis en del af et fremtidigt udspil. Læs mere.
Det betyder det for dig, der er omfattet
Det betyder helt konkret, at dele eller hele din virksomhed bliver momspligtig. Det betyder i de fleste tilfælde, at du enten har splitmoms (delvist momsfradrag) eller er fuld momspligtig.
- Splitmoms – lønsum samt momspligtige aktiviteter
- Fuld momspligtig – har udelukkende momspligtige aktiviteter
Hvis du er i tvivl om, hvordan det bliver for dig efter d. 31. december, anbefaler vi, at du kontakter en revisor eller Skattestyrelsen.
Vi har lavet to overordnede eksempler, der forhåbentlig kan gøre det lidt mere overskueligt, hvad lovændringerne betyder for din virksomhed.
| Virksomhed og ydelser | Situation før lovændring | Situation efter lovændring |
| Personlig træner, der sælger personlige træningstimer samt diverse udstyr og tilskud | Splitmoms, da der er både momsfrie (træning) og momspligtige aktiviteter (udstyr og tilskud) | Udelukkende momspligtige aktiviteter i virksomheden – virksomheden er altså ikke længere lønsumspligtig |
| Massør, der underviser i massage, sælger behandlinger samt sælger diverse olier | Splitmoms, da der både er momsfrie (undervisning og behandlinger) samt momspligtige aktiviteter (salg af olier) | Der er stadig splitmoms, da behandlingerne stadig er momsfrie, mens undervisning og salg af olier er momspligtig |
Hvornår træder ændringen i kraft?
Ændringen træder i kraft d. 1. januar 2026. Det vil altså sige, at momsfritagelsen for undervisning stadig er gældende indtil årsskiftet, men herefter skal du begynde at opkræve moms, hvis undervisningen ikke har almen interesse.
Du kan også selv beslutte, at ændringerne skal træde i kraft for dig med det samme – hvis det er gavnligt for dig. Det er dig selv, der bestemmer, om du vil dette. Hvis du vurderer, at det ikke er gavnligt for dig, kan du vente indtil d. 1. januar 2026.
Oftest stillede spørgsmål
Momsfritagelse på undervisning fjernes, da det er i strid med en dom fra EU-Domstolen. På baggrund af sagen er det blevet vurderet, at den danske praksis med momsfritagelse er i strid med EU-Domstolens praksis.
Undervisning er momsfritaget i 2025. Men fra d. 1. januar 2026 træder en ny lovændring i kraft, hvilket betyder, at en del undervisning bliver momspligtigt.
Undervisning er momsfritaget i 2025. Men fra d. 1. januar 2026 træder en ny lovændring i kraft, hvilket betyder, at en del undervisning bliver momspligtigt.
Det gælder mere konkret ydelser, hvor undervisning er et væsentligt element – som fx privatundervisning af en personlig træner og holdundervisning i fx fitnesscentre.
En del undervisning bliver momspligtigt efter d. 1. januar 2026.
Undervisningen skal vedrøre en bred og varieret mængde af emner, som fx i folkeskolen eller på ungdomsuddannelser for at være momsfritaget.
Lovændringen træder i kraft d. 1. januar 2026. Men hvis du vurderer, at det vil være givtigt for dig, kan du beslutte, at det har virkning for dig før.
Der er moms på yogaundervisning efter d. 1. januar 2026. Det betyder, at yogaundervisning bliver 25% dyrere for brugeren fremadrettet, medmindre virksomheden absorberer noget af udgiften – der er dog tale om, at der kommer et skattemæssigt fradrag, som også vil gælde yogaundervisning.
Vi har samlet et par link om styresignalet, der kan gøre dig klogere på lovændringen og baggrunden for denne.