60-dages-reglen for enkeltmandsvirksomheder

Hvad er 60-dages-reglen for enkeltmandsvirksomheder

60-dages-reglen bestemmer, hvor længe du kan benytte dig af en økonomisk fordel, når du kører for din enkeltmandsvirksomhed.

Som ejer af en enkeltmandsvirksomhed har du nemlig ret til kørselsgodtgørelse som fradrag ved erhvervsmæssig kørsel i din egen private bil. Kørselsgodtgørelsen skal dække de udgifter, du har, når du kører for din virksomhed. Det gælder benzin, forsikringer, vægtafgift, udgifter til din bil osv. 

Du kan ikke benytte dig af fordelen, hvis du kører i en firmabil. Det gælder nemlig kun ved kørsel i din egen private bil.

Som selvstændig med en personligt ejet virksomhed har du ikke ret til almindelig skattefri kørselsgodtgørelse – det er nemlig kun en fordel, lønmodtagere kan benytte sig af. Til gengæld kan du få et fradrag beregnet ud fra standardsatserne for skattefri kørselsgodtgørelse. 

Det er derfor vigtigt at slå fast, at du har mulighed for at få to forskellige typer kørselsmæssigt fradrag, der ikke må forveksles: 

• Kørselsfradrag
• Fradrag udregnet med satserne for skattefri kørselsgodtgørelse 

Der er dog begrænsninger for, hvor længe du kan få fradrag efter satserne for kørselsgodtgørelse. 60-dages-reglen bestemmer nemlig, at du kun kan beregne efter satserne de første 60 gange, du kører mellem din bolig og din arbejdsplads/kunde indenfor 12 måneder.

Derefter kan du ikke længere modtage kørselsgodtgørelse som fradrag, før de 12 måneder er gået, da kørslen mellem din privatadresse og din arbejdsplads, i denne periode, regnes for privat kørsel – også selvom du reelt set kører for din enkeltmandsvirksomhed i arbejdsmæssig sammenhæng.

Til gengæld er det ikke afgørende, hvor ofte du kører mellem dit hjem og din arbejdsplads på en arbejdsdag, da det altid kun tæller én gang i regnskabet. Der er heller ikke krav til, at de 60 arbejdsdage ligger i forlængelse af hinanden.

Kørselsgodtgørelse med virksomhedsordningen

Det forholder sig dog lidt anderledes, hvis du har valgt at beskatte din enkeltmandsvirksomhed efter virksomhedsordningen. 

Har du det, kan du nemlig, i de fleste tilfælde, få udbetalt sædvanlig skattefri kørselsgodtgørelse på linje med almindelige lønmodtagere, så længe du kører i din private bil. 

Du skal dog stadig forholde dig til 60-dages-reglen, når du har en enkeltmandsvirksomhed, da den gælder i alle tilfælde.

Almindeligt kørselsfradrag

Som beskrevet tidligere er det vigtigt at skelne mellem kørselsgodtgørelse som fradrag udregnet ud fra satserne for skattefri kørselsgodtgørelse og “almindeligt” kørselsfradrag. 

Du kan få kørselsfradrag, hvis du har længere end 24 km til og fra arbejde, uanset hvor ofte du kører. Denne type kørselsfradrag har altså ikke noget med 60-dages-reglen at gøre. 

Når vi omtaler kørselsgodtgørelse som fradrag her i indlægget, refererer vi derfor til fradraget, der svarer til skattefri kørselsgodtgørelse – og altså ikke til kørselsfradraget.

Du skal være opmærksom på, at du ikke kan modtage begge former for fradrag på samme tid. Det er derfor vigtigt, at du har helt styr på forskellen mellem de to fradrag. Du kan læse mere om det almindelige kørselsfradrag ved at klikke på linket.  

60-dages-reglen ved flere arbejdspladser

Med 60-dages-reglen for enkeltmandsvirksomheder får du 60 dages kørselsgodtgørelse som fradrag pr. arbejdsplads. Det betyder altså, at hvis du kører fra dit hjem til flere forskellige arbejdspladser, kan du få kørselsgodtgørelse for mere end 60 dage.

Du skal også være opmærksom på, at hvis du fx har to arbejdspladser, og du i en periode på over 60 dage kun kører til den ene arbejdsplads, bliver regnskabet nulstillet for den anden arbejdsplads. Det betyder, at du kan få 60 dages kørselsgodtgørelse igen, selvom du allerede har kørt til arbejdspladsen flere gange indenfor 12 måneder.

Eksempel på 60-dages reglen i praksis: 

Signe har en enkeltmandsvirksomhed, hvor hun udfører tømrerarbejde. Hun kører fra sin hjemmeadresse til byggeplads A indenfor en periode på 50 dage. Da hun er færdig med sit arbejde på byggeplads A, skal hun arbejde på byggeplads B. 

Hun kører fra sin hjemmeadresse til byggeplads B i 62 dage. Ifølge 60-dages-reglen kan hun derfor ikke få kørselsgodtgørelse som fradrag for de sidste to dage. 

Da arbejdet er udført, venter der igen nye opgaver på byggeplads A. Fordi Signe ikke har arbejdet på byggeplads A i over 60 dage, dikterer 60-dages-reglen, at tællingen skal nulstilles. 

Det betyder, at hun igen kan få fradrag efter standardsatserne for skattefri kørselsgodtgørelse de næste 60 dage, hun arbejder på byggeplads A.   

Kørsel mellem arbejdspladser

60-dages-reglen omfatter kun kørsel mellem din bolig og din arbejdsplads. Kørsel mellem arbejdspladser anses nemlig altid for erhvervsmæssig – også efter de 60 dage. Det betyder, at du kan få kørselsgodtgørelse hele året, uanset hvor ofte du kører for din enkeltmandsvirksomhed, så længe du kører mellem arbejdspladser.

Kørsel mellem arbejdspladser omfatter blandt andet kørsel fra din virksomhed til kundemøder, posthuset, leverandører og kørsel frem og tilbage mellem flere forskellige kunder, byggepladser osv.

Du skal dog være opmærksom på, at hvis du driver din enkeltmandsvirksomhed fra din hjemmeadresse, er du igen omfattet af 60-dages-reglen. Det er du, fordi det i de fleste tilfælde vejer tungest, at kørslen foregår fra din hjemmeadresse.

Udfyld en kørebog

For at få ret til kørselsgodtgørelse som fradrag i din enkeltmandsvirksomhed skal du løbende udfylde en kørebog. Kørebogen er en oversigt over din erhvervsmæssige kørsel, så Skattestyrelsen fx ved, hvor mange dage du har kørt for din enkeltmandsvirksomhed med henblik på 60-dages-reglen. 

Skattestyrelsen stiller høje krav til dokumentationen, og det er derfor vigtigt, at du er grundig, når du udfylder din kørebog. Du skal blandt andet notere dato for kørslen, formålet med turen og antal kørte kilometer. Det kan du fx gøre manuelt i en notesbog eller i et Excel-ark.

Du kan også vælge at benytte dig af en digital kørebog. Du finder nemlig en masse applikationer til din smartphone, som klarer det meste for dig helt automatisk.