Medarbejdende ægtefælle – Hvad betyder det?
Reglen for medarbejdende ægtefælle er en regel, der gør det muligt for dig at fordele virksomhedens overskud mellem dig og din ægtefælle efter nogle særlige vilkår.
Hvis du driver en personligt ejet virksomhed sammen med din mand eller hustru, kan I som ægtefæller ikke frit dele virksomhedens overskud mellem jer.
I er derimod henvist til at bruge reglerne om medarbejdende ægtefæller. En medarbejdende ægtefælle kan altså beskrives som en særlig ansættelsesform, der kun kan gives til en… ja, medarbejdende ægtefælle.
Men det er ikke kun reglerne for medarbejdende ægtefæller, du kan bruge, hvis du vil fordele overskuddet fra din virksomhed mellem jer. Der er to andre regler, som måske kan være skattemæssigt bedre. Bliv klogere på reglerne, skat, satser og fradrag for medarbejdende ægtefælle i indlægget her.
Medarbejdende ægtefælle – Hvordan er skattereglerne?
Det er den ægtefælle, der driver virksomheden, som skal medregne indkomsten fra virksomheden i opgørelsen af sin skattepligtige indkomst.
Det er altså kun den ene af jer, der skal medregne virksomhedens indkomst i sin personlige indkomst, kapitalindkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomst.
Hvis I begge to driver virksomheden, er det den, der i overvejende grad driver virksomheden, som skal medregne virksomhedens indkomst i sin personlige skattepligtige indkomst.
Dog kan du overføre op til 50 % af overskuddet til beskatning hos din ægtefælle. Det vil sige den ægtefælle, der, i skattemæssig henseende, bliver betragtet som “medarbejdende ægtefælle”.
Selvom du kan overføre op til 50 % af overskuddet til beskatning hos din bedre halvdel, er der et loft. I 2024 er det højst 271.800 kr.
| År | Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle |
| 2015 | 222.700 kr. |
| 2016 | 225.700 kr. |
| 2017 | 230.600 kr. |
| 2018 | 235.800 kr. |
| 2019 | 241.000 kr. |
| 2020 | 246.400 kr. |
| 2021 | 252.000 kr. |
| 2022 | 255.000 kr. |
| 2023 | 262.500 kr. |
| 2024 | 271.800 kr. |
I nogle tilfælde kan reglen om medarbejdende ægtefælle give dig mulighed for at få mere udbetalt, før du når beløbsgrænsen for topskat. I 2024 ligger beløbsgrænsen på 588.900 kr.
Der er dog nogle krav for, at du kan overføre overskud fra din virksomhed til din medarbejdende ægtefælle. Blandt andet skal din medarbejdende ægtefælles arbejdsindsats stemme overens med den sum, han får. Disse regler kan du læse mere om i det næste afsnit.
Medarbejdende ægtefælle, lønmodtager eller den friere fordelingsregel – Hvad er forskellen?
Skal din partner arbejde i din virksomhed, har du forskellige muligheder for at dele overskuddet fra virksomheden med ham. Hvilken mulighed du kan bruge, afhænger bl.a. af hans arbejdsindsats.
Mulighederne afhænger også af, om virksomheden er fælles eller din alene. Overordnet er der tre muligheder at vælge i mellem, afhængig af om du vil (og kan) benytte dig af reglerne for:
- Lønaftale (KSL § 25 A, stk. 7)
- Medarbejdende ægtefælle (KSL § 25 A, stk. 3)
- Den friere fordelingsregel (KSL § 25 A, stk. 8)
For overblikkets skyld har vi lavet et skema, der viser de forskellige muligheder, du har, for at dele resultatet fra din virksomhed med din ægtefælle:
| Vilkår | Følger |
| Lønaftale | Den person af parret, der anses som arbejdsgiver, indeholder og indbetaler A-skat og AM-bidrag. | Lønmodtageren skal betale skat som lønmodtager. |
| Den person af parret, der anses som lønmodtager, skal modtage en løn, der stemmer overens med arbejdsindsatsen. | Lønmodtagerens løn skal svare til det, han ville kunne få et andet sted for tilsvarende arbejde. |
| Medarbejdende ægtefælle | Ægtefællerne skal bo sammen ved indkomstårets udløb. | Den medarbejdende ægtefælle anses som “selvstændig erhvervsdrivende”. Men vedkommende må ikke bruge reglerne i virksomhedsskatteloven. |
| Den løn, som den medarbejdende ægtefælle får, skal stemme overens med arbejdsindsatsen. | Den medarbejdende ægtefælle må få op til 50 % af virksomhedens overskud, dog højst 262.500 kr. I 2023 (efter udgifter mm. er trukket fra). |
| Den medarbejdende ægtefælle skal yde en “væsentlig arbejdsindsats” (3-4 timer dagligt). | Fradrag er foretaget af den anden ægtefælle, så den medarbejdende ægtefælle får ingen fradrag som selvstændig erhvervsdrivende i det overførte overskud. |
| Den medarbejdende ægtefælle må ikke også have en lønaftale i virksomheden i hele eller dele af året. | |
| Den friere fordelingsregel | Begge ægtefæller skal deltage ligeligt i driften af virksomheden. | Begge ægtefæller ses som “selvstændigt erhvervsdrivende” og må gerne benytte reglerne i virksomhedsskatteloven. |
| Begge ægtefæller hæfter ligeligt for virksomhedens forpligtelser i hele indkomståret. | Virksomhedens aktiver og passiver bliver fordelt mellem ægtefællerne ved indkomstopgørelsen efter samme forhold, som virksomhedens over- eller underskud bliver fordelt mellem ægtefællerne. |
| Hæftelsesforpligtelsen skal være opfyldt, når indkomståret begynder. | |
| Du skal kunne argumentere sagligt for fordelingen i driften af virksomheden. | |
| Du må ikke have indgået en lønaftale med din ægtefælle i hele eller dele af året. | |
Og husk, at du altid kan ringe til Skattestyrelsen og få personlig rådgivning. Det anbefaler vi at gøre, så du er sikker på, at du overholder alle regler.
Fradrag for medarbejdende ægtefælle
Det er dig, der driver virksomheden, som skal sørge for at foretage fradragene af virksomhedens overskud. De skal kun foretages én gang og altså ikke igen, når du overfører en del af overskuddet til din husbond.
Når disse fradrag er foretaget, kan den medarbejdende ægtefælle modtage op til 50 % af virksomhedens overskud, dog højst 271.800 kr. i 2024.
De penge, som den medarbejdende ægtefælle får overført, bliver han beskattet af.
På den måde kan du fx undgå at betale lige så meget topskat, som du ellers skulle betale. Det kan altså være en fordel, hvis dit overskud er oppe omkring beløbsgrænsen for topskat.
Det kan også være en fordel, hvis din medarbejdende ægtefælle fx endnu ikke har brugt sit frikort.
Medarbejdende ægtefælle – Hvilken rubrik skal jeg oplyse overskuddet i?
I rubrik 113 i årsopgørelsen kan du oplyse, hvor stor en del af overskuddet skal beskattes af din ægtefælle. Det vil sige maks. 50 % af det beløb, du har oplyst i rubrik 111, og højst 271.800 kr. i 2024.
Her skal du være opmærksom på, at du kun må gøre brug af reglerne for medarbejdende ægtefælle, hvis din ægtefælle rent faktisk arbejder i din virksomhed.
Han skal altså have arbejdet mindst 3-4 timer om dagen. Og beløbet, du overfører, skal svare til din hans arbejdsindsats.
Derudover er det vigtigt at huske, at din medarbejdende ægtefælle ikke også må få løn fra virksomheden. Det er også et krav, at I er samlevende ved indkomstårets afslutning.
Hvis rubrik 111 indeholder resultatet fra flere virksomheder, skal du være opmærksom på, at du højst kan overføre 50 % af resultatet af den virksomhed, som den medarbejdende ægtefælle er medarbejder i.
Dagpenge for medarbejdende ægtefælle
Hvis du modtager dagpenge og gerne vil benytte reglerne for medarbejdende ægtefælle, skal du afmelde dagpengene først.
Du må nemlig ikke modtage dagpenge og benytte reglerne for medarbejdende ægtefælle samtidig, fordi du bliver anset som lønmodtager i dagpengesystemet.
Medarbejdende ægtefælle i enkeltmandsvirksomhed
Hvis du har en enkeltmandsvirksomhed og gerne vil benytte reglerne for medarbejdende ægtefælle, kan du frit gøre det uden først at registrere dig som arbejdsgiver.
Skattemæssigt er der nemlig ikke tale om et ansættelsesforhold mellem jer, og derfor er der ikke pligt til, at du skal registrere dig som arbejdsgiver.
Medarbejdende ægtefælle i ApS
“Medarbejdende ægtefælle” er ikke et koncept, når der er tale om et anpartsselskab (ApS). Et ApS er et selskab, og derfor er virksomhedens økonomi helt adskilt fra ejerens private økonomi. Det vil sige, at ejerens ægtefælle skal have en kontrakt for at være ansat i virksomheden.
Lige så vel som ejeren selv skal have en kontrakt for at være ansat i sit eget selskab, hvor ejeren typisk vil være ansat som direktør.
Oftest stillede spørgsmål