Uanset grunden til salg af en virksomhed vil der være forskellige regler for skat, som påvirker både køber og sælger. Et virksomhedssalg kan blandt andet igangsættes fysisk gennem en børsmægler eller gennem en digital virksomhedsbørs som Saxis.
I det følgende vil du kunne læse om de forskellige metoder for at overdrage en virksomhed, og hvad det betyder for beskatningen.
Overdragelse af virksomhed
Når en virksomhed skal overdrages, skelnes der mellem to typer af virksomhedsoverdragelse. Aktivoverdragelse, hvor man sælger ud af virksomhedens aktiver, eller aktieoverdragelse (også kaldet anpartsoverdragelse), hvor man sælger ud af virksomhedens ejerskab (fx salg af anparter i ApS).
At forstå forskellen på de to overdragelsesformer er essentielt for forståelsen, da de hver især har særlige fordele og ulemper for henholdsvis køber og sælger i forbindelse med beskatning ved salg af virksomhed.
Aktivoverdragelse
Der er typisk tale om aktivoverdragelse, hvis sælgeren overdrager fysiske genstande såsom møblement, maskiner etc. Begrebet aktiver dækker dog bredt. Det indebærer fx også immaterielle rettigheder.
Når aktiver sælges eller overdrages, er fortjenesten samt genvundne afskrivninger skattepligtig. Det er værd at bemærke, at skat ved salg af virksomhed berører selskabet, der sælger. Det berører ikke aktionærerne/ejerkredsen i selskabet, der ejer virksomheden, der sælges.
Sælger bliver beskattet på baggrund af forskellen på, hvad aktivernes købspris var, og hvad de i dag sælges for (også kaldet avancebeskatning).
Som køber kan købet af aktiver afskrives, såfremt de er afskrivningsberettigede. Da de fleste aktiver oftest er afskrivningsberettigede, vil en aktivoverdragelse typisk være at foretrække for køber. Hvad der kan afskrives bestemmes af afskrivningsloven.
Aktieoverdragelse
En aktieoverdragelse kaldes også for en anpartsoverdragelse. Her er tale om selve ejerskabet af den pågældende virksomhed – ikke blot dens aktiver. Det overordnede ejerskab indebærer altså også rettigheder og forpligtelser under det allerede eksisterende CVR.
I og med at der er tale om overdragelse af aktier, vil denne form for virksomhedshandel beskattes derefter. Er det en fysisk person, som sælger aktier, beskattes salget som almindelig aktieindkomst. Sælges aktierne i virksomheden med tab, er dette også fradragsberettiget.
Er det et selskab, der sælger aktierne i en virksomhed, er der i langt de fleste tilfælde ingen skat ved salg af virksomheden. Derfor anses denne overdragelsesmetode oftest som den mest fordelagtige for sælger.
Bemærk, at et holdingselskab, der ønsker at sælge aktier i en virksomhed skattefrit, skal have ejet aktierne i en årrække, inden salget foretages. Denne regel eksisterer, så der ikke pludselig oprettelses holdingselskaber alene for at udnytte denne mulighed.
Aktiebeskatning
Er det en fysisk person, der foretager salg af aktier i en virksomhed, bruges gennemsnitsmetoden. I 2021 betales der 27% af aktieindkomst (gevinst på aktier) op til et loft på 56.500. Der betales der 42% skat af gevinst over loftet. Læs nærmere om aktiebeskatning.
Værdiansættelse
Udgangspunktet for enhver værdiansættelse er, at den som udgangspunkt skal afspejle markedsprisen. Da værdien har så stor virkning på både køber og sælgers skattemæssige byrder, kan Skattestyrelsen korrigere værdiansættelsen, hvis der findes tilstrækkelig belæg for, at den ikke afspejler den reelle markedspris. Det sker dog yderst sjældent.
Værdiansættelse af en virksomhed kan være svært. Der findes flere forskellige regnemetoder, og der er ikke én, som gør sig gældende for alle virksomheder eller situationer.
Ønsker du ikke at tage del af en værdiansættelse selv, kan du benytte dig af en ekstern vurderingsmand. Ved brug af en vurderingsmand, minimerer du samtidig risikoen for, at Skattestyrelsen underkender den endelige pris.
Salg af enkeltmandsvirksomhed eller PMV
Det er ikke muligt at købe og sælge enkeltmandsvirksomheder eller PMV’er. Disse to former for virksomheder er nemlig personligt ejede – altså udelukkende knyttet til ejeren.
Men i praksis kan man gøre det, at ejeren lukker sin enkeltmandsvirksomhed eller PMV. Idet virksomheden lukkes, sælges samtlige aktiver (varelager, hjemmeside etc.). Den interesserede køber får hermed muligheden for at overtage og fortsætte/opstarte en nær identisk virksomhed til den gamle.
Personen, der lukker sin enkeltmandsvirksomhed for at sælge aktiverne, skal huske de personlige implikationer, det har at lukke sin enkeltmandsvirksomhed. Her skal bl.a. afsluttes moms, udarbejdes endelige regnskaber og mange andre ting.
Bemærk, at da den eksisterende virksomhed i realiteten lukkes, vil den nye ejer operere under et andet CVR-nummer.
Oftest stillede spørgsmål